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今天再分享一個(gè)苗木犯罪案例，以提高大家對虛開方的認(rèn)識，增加辨別苗木發(fā)票的能力。
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虛開3.8億普票
受票單位170余家涉及11個(gè)省份
在江蘇省鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)的一家苗木合作社內(nèi)，幾間破舊的房子矗立在空地上，屋內(nèi)雜亂擺放著幾張桌椅，屋外苗圃棚內(nèi)雜草叢生，既看不到種植養(yǎng)護(hù)人員，也看不到成片種植的苗木。就這樣空無一人的辦公室，短短時(shí)間，虛開增值稅普通發(fā)票650余份，票值金額累計(jì)3.8億余元，直接造成國家損失1100余萬元。
在苗木合作社既看不到種植養(yǎng)護(hù)人員，也看不到成片種植的苗木。
2020年9月至2021年6月，這起重大虛開增值稅普通發(fā)票案的14名犯罪嫌疑人陸續(xù)被丹徒區(qū)檢察院提起公訴。經(jīng)審理，近日，法院以虛開發(fā)票罪判處被告人丁某甲有期徒刑五年，并處罰金20萬元；被告人丁某乙（系丁某甲之子）及王某某、許某某等其他涉案人員分別被判處有期徒刑七個(gè)月到三年不等的刑罰；違法所得180萬余元全部予以沒收并上繳國庫。
異常數(shù)據(jù)牽出驚人稅案
2017年10月，丹徒稅務(wù)部門在對全區(qū)21戶涉農(nóng)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策專項(xiàng)核查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該區(qū)茗品苗木專業(yè)合作社等4家注冊資本均為100萬元的公司，在不到一年時(shí)間，竟開具增值稅普通發(fā)票330余份，票值高達(dá)1億余元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對其中的茗品苗木專業(yè)合作社2017年前后稅務(wù)登記情況對照審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年1月至9月，該單位增值稅收入申報(bào)從2016年的“0”突增累計(jì)至8900萬余元，增幅存在明顯異常。且從該戶的財(cái)務(wù)報(bào)表分析看，存貨變動、貨幣資金變動與銷售數(shù)據(jù)存在明顯的不匹配問題。
稅務(wù)人員經(jīng)全面分析確認(rèn)，合作社實(shí)際經(jīng)營與開票情況以及享有稅收優(yōu)惠政策并不一致，這意味著該單位涉嫌虛開發(fā)票或偷稅。
“金稅盤”所有者竟是同一人
2017年12月10日，公安機(jī)關(guān)決定對茗品苗木專業(yè)合作社等單位涉嫌虛開發(fā)票案進(jìn)行立案偵查。
歷經(jīng)兩年多時(shí)間，案件才有重大突破，涉案單位也由稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的4家增至7家，并發(fā)現(xiàn)這7家稅務(wù)注冊登記的‘金稅盤’用戶竟同一指向丁某甲。”至此，一個(gè)以丁某甲為首，丁某乙、王某某等多人組成的虛開發(fā)票犯罪團(tuán)伙浮出水面。
公安機(jī)關(guān)通過逐一審查與“金稅盤”相關(guān)聯(lián)的涉案犯罪人員，于2020年4月，成功鎖定犯罪嫌疑人丁某甲等人，并采取強(qiáng)制措施。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，農(nóng)民專業(yè)合作社參照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受從事林木的培育和種植項(xiàng)目所得稅減免政策，銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。
據(jù)丁某甲供述，因?yàn)橛袊覂?yōu)惠政策，從2010年開始，他在丹陽市先后成立匯元等3家苗木合作社，直到2017年，由于經(jīng)營單位開具發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營情況不符，一度被丹陽市稅務(wù)部門“停票”。
“沒辦法在當(dāng)?shù)乩^續(xù)經(jīng)營下去，被迫轉(zhuǎn)到丹徒區(qū)來了。他就轉(zhuǎn)包了當(dāng)?shù)匾幻缒痉N植戶的100多畝土地，并讓手下3名員工注冊為法定代表人，在丹徒區(qū)陸續(xù)增開茗品等4家苗木合作社，通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假合同等證明材料，騙領(lǐng)大額發(fā)票，成為其從事犯罪活動的工具。
經(jīng)偵查查明：2015年2月至2017年10月，犯罪嫌疑人丁某甲為牟取非法利益，先后利用他人身份及虛假證明材料注冊茗品苗木合作社等7家單位，從稅務(wù)部門領(lǐng)取大量增值稅普通發(fā)票，在沒有真實(shí)貨物往來的情況下，虛開增值稅普通發(fā)票共計(jì)655份，票面金額合計(jì)3.8億余元，非法獲利190余萬元。
“空殼”企業(yè)掩蓋下的
灰色產(chǎn)業(yè)鏈
2020年7月，丹徒區(qū)檢察院依法對丁某甲等人批準(zhǔn)逮捕。同年9月起，偵查機(jī)關(guān)先后將丁某甲等19名犯罪嫌疑人移送丹徒區(qū)檢察院審查起訴。
承辦檢察官翻看厚厚的30余本卷宗發(fā)現(xiàn)，該案涉及受票企業(yè)170余家，分布在上海、江蘇、河南等11個(gè)省份。“案情看似簡單，但案件牽涉的公司、企業(yè)、個(gè)體工商戶等單位眾多，他們之間形成錯(cuò)綜復(fù)雜的利益鏈條，給案件審查帶來一定難度。”承辦檢察官李蘭介紹說。
為廓清這條通過虛開發(fā)票賺取非法利益的灰色產(chǎn)業(yè)鏈的背后玄機(jī)，2020年9月，檢察機(jī)關(guān)先后提審訊問了丁某甲等主要涉案犯罪嫌疑人。
丁某甲交代，為了拓展“開票”渠道，他先后物色到了王某某、許某某等4人，利用其市場門面，以“苗木銷售、票證齊全”對外宣傳并公布聯(lián)系方法為其招攬“生意”，并將“金稅盤”放置于王某某、許某某門店內(nèi)，分別按照開具發(fā)票票值的2‰、2.5‰收取開票費(fèi)用。
就這樣，王某某、許某某與丁某甲成為了“生意合伙人”。“我的中間人主要是一個(gè)姓楊的，還有一個(gè)姓徐的，他們幫我介紹生意，我給他們票值1‰左右的好處費(fèi)。”犯罪嫌疑人王某某供述，“除去丁某甲的分成，我最后只拿了票值的1‰至2‰。”
在該院檢委會上，與會人員全面分析了案情，決定對主觀惡性大且具有社會危害性的丁某甲等14人提起公訴。
“我們既要嚴(yán)厲打擊犯罪，也要努力減少對企業(yè)經(jīng)營的不利影響。”為合理確定追訴對象，盡量挽救這類業(yè)務(wù)體量小、抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的小微企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)深入走訪了企業(yè)所在地的政府機(jī)關(guān)、行政管理部門等單位，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況，充分評估企業(yè)運(yùn)行、企業(yè)與犯罪嫌疑人之間的依存關(guān)系等情況，結(jié)合陳某某等4名犯罪嫌疑人自首、退出全部違法所得、補(bǔ)繳稅款、到案后認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，于5月26日依法對其作出不起訴處理。另有1人因證據(jù)不足被檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督公安機(jī)關(guān)撤案。
檢察機(jī)關(guān)對不起訴案件集中公開宣告
“我不但坑了國家，
也害了自己家”
2020年9月22日，丹徒區(qū)檢察院以丁某甲等人涉嫌虛開發(fā)票罪向法院提起公訴。
2021年4月7日，丹徒區(qū)法院公開審理此案。
“看到市場上好多人都在做，我也跟著做了，心想這個(gè)票是免稅的，還可以不勞而獲，可最后不但坑了國家，還害了自己的兒子！”站在被告人席上的丁某甲看著身邊一同涉案的兒子丁某乙，流下了懺悔的眼淚。
最后，法院采納了檢察機(jī)關(guān)的量刑建議，依法作出上述判決。
在辦案中，檢察機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)部分受票單位在財(cái)務(wù)制度、項(xiàng)目管理等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，這既為企業(yè)接收虛開發(fā)票提供“便利”，也為商業(yè)賄賂提供滋生土壤。今年4月至5月間，檢察機(jī)關(guān)在深入剖析涉案單位的經(jīng)營模式、發(fā)案原因、治理結(jié)構(gòu)等情況基礎(chǔ)上，對部分受票單位制發(fā)檢察建議5份，幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)管控、項(xiàng)目管理、法治教育等內(nèi)控制度，促其合法經(jīng)營。
檢察機(jī)關(guān)聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范”知識講座。
為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)刑事風(fēng)險(xiǎn)自主防控的意識和能力，5月26日，江蘇省三級檢察機(jī)關(guān)上下聯(lián)動，舉行了一場以“依法納稅、合規(guī)經(jīng)營”為主題的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范普法宣傳活動，30余家民營企業(yè)、50余戶個(gè)體工商戶及部分人大代表、政協(xié)委員受邀參加。這場“法治大餐”受到了代表委員、企業(yè)界人士的點(diǎn)贊。
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什么是虛開發(fā)票？
虛開發(fā)票帶來的后果
一問：什么是虛開發(fā)票？
答：虛開發(fā)票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為。根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第587號《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款等行為，也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本，少繳企業(yè)所得稅等行為。
針對增值稅專用發(fā)票，目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
（一）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
（二）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；
（三）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
此外，國家稅務(wù)總局還于2014年出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號），專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形：（一）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；（二）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；（三）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
二問：虛開發(fā)票會帶來什么后果
答：根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第587號《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第三十七條規(guī)定，違反辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
1、虛開增值稅專用發(fā)票。《中華人民共和國刑法》第二百零五條明確規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
有上述行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。
單位犯上述規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
2、虛開普通發(fā)票。《中華人民共和國刑法修正案（八）》在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯上述規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
三問：納稅人取得虛開增值稅專用發(fā)票會有什么后果
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）文件規(guī)定，對納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）處理如下：
（一）受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
（二）在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
（三）納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以1萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
（四）利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號），嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票活動，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)對有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：
有下列情形之一的，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。
一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。
二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）以外地區(qū)的，即134號文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。
三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條規(guī)定的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。
四問：納稅人應(yīng)該怎樣防范取得虛開發(fā)票
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號），所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
因此，納稅人取得虛開發(fā)票不具有真實(shí)性，也不具有合法性，不得作為財(cái)務(wù)憑證報(bào)銷，不得計(jì)入成本費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。納稅人對于不符合規(guī)定的發(fā)票有權(quán)拒收，同時(shí)在主觀上不可以少繳企業(yè)所得稅為目的取得虛開發(fā)票，違者必將接受沉痛代價(jià)。
五問：在哪里對增值稅發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)
答：取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)，單位和個(gè)人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明。
海南省納稅人，可關(guān)注“海南稅務(wù)”公眾號，選擇“查詢找我”--涉稅信息查詢--發(fā)票信息查詢，進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)。
六問：善意取得虛開專票的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何處理的
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
七問：納稅人應(yīng)該如何規(guī)避虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
答：針對虛開發(fā)票問題，納稅人應(yīng)當(dāng)樹立正確的觀念，認(rèn)識到虛開發(fā)票的違法性，依法納稅，筑起法律與思想道德的防線。很多市場上的合法經(jīng)營者，會在無意中取得虛開發(fā)票，因此納稅人需以積極主動的態(tài)度采取有效的防范措施。
一是仔細(xì)核對發(fā)票內(nèi)容，包括貨物內(nèi)容、開票單位和匯款賬戶等信息，是否與業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況與實(shí)際銷售單位相符；
二是警惕違法從事虛開發(fā)票的“中間人”，主觀上拒絕誘惑，同時(shí)對供貨單位以及相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)人員的實(shí)際情況進(jìn)行更細(xì)致的了解；
三是及時(shí)查驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)有效性，增值稅專用發(fā)票可通過發(fā)票認(rèn)證或全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺辨認(rèn)真?zhèn)�，普通發(fā)票則可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站在網(wǎng)上查詢真?zhèn)巍?/p>
八問：針對檢舉虛開行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有相應(yīng)的獎勵(lì)措施
答：根據(jù)《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵(lì)暫行辦法》（國家稅務(wù)總局財(cái)政部令第18號）規(guī)定，檢舉虛開增值稅專用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據(jù)立案查實(shí)虛開發(fā)票填開的稅額按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)獎金。
無論懲處還是獎勵(lì)政策，其目的都是為了規(guī)范納稅人的稅收行為，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。每個(gè)納稅人都應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待每一張發(fā)票，不可為眼前小利觸碰虛開發(fā)票的高壓線。
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如何防范虛開發(fā)票
24個(gè)發(fā)票自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要
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如何識別虛開發(fā)票公司
一、公司登記有特點(diǎn)
1、多為商貿(mào)企業(yè)；
2、登記信息雷同，企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人；
3、多戶企業(yè)登記法人為同一人
4、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中；
5、登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對外經(jīng)營；
6、公司多為認(rèn)繳制或者實(shí)收資本多為較低金額；
二、經(jīng)營范圍與能力明顯異常
1、任何一個(gè)納稅人都會有其相對穩(wěn)定的經(jīng)營范圍及經(jīng)營能力，如一家電器銷售公司，一般情況下不會提供房屋中介服務(wù)。再比如，一個(gè)注冊資本金五萬元、員工人數(shù)三五人的企業(yè)，短時(shí)間內(nèi)銷售額上億元，這與其經(jīng)營能力不相符的。
2、商貿(mào)公司購進(jìn)與銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；
3、成立時(shí)間短，成立時(shí)間多在半年以內(nèi)，但營業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大；
三、購銷地異常
納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)，從節(jié)約成本、方便接受服務(wù)的角度考慮，會盡量就近采購。如果明明納稅人可以就近采購，卻從他地購進(jìn)，可能會涉及接受虛開。甚至還會出現(xiàn)，山西的商貿(mào)公司，去非產(chǎn)煤省份采購煤炭再銷售，這種造假手法太過直白了。當(dāng)然作為一個(gè)暴力虛開公司，虛購虛抵，開完就準(zhǔn)備跑，根本不打算圓謊。但對于有實(shí)體業(yè)務(wù)的公司，不合理的購進(jìn)地，需要有合理解釋。
四、發(fā)票開具有特點(diǎn)
1、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90％；
2、發(fā)票開具后大量作廢，或存在大量紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍(lán)字發(fā)票；
3、發(fā)票連續(xù)多次增量增版；
4、一定時(shí)間內(nèi)開具增值稅發(fā)票金額突增；
5、價(jià)稅合計(jì)為整數(shù)。從常理來說，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)價(jià)稅金額恰好為整數(shù)的概率極低。虛開發(fā)票者為了省事、方便計(jì)算開票點(diǎn)數(shù)，會相對更多的樂于選擇開具整數(shù)金額的發(fā)票。所以，一個(gè)公司開出的銷售發(fā)票出現(xiàn)若干張整數(shù)金額的發(fā)票，往往可能會存在虛開的問題。當(dāng)然，現(xiàn)在這種情況比以前少了，可以看出，虛開者也是在不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步，仍然這么開的，都是不愛學(xué)習(xí)，不愿意費(fèi)腦的虛開者。
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如何防范虛開發(fā)票
1、交易前企業(yè)要加強(qiáng)對供應(yīng)商的了解。了解銷售方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、是否具備一般納稅資格等方面，評估虛開風(fēng)險(xiǎn)，警惕虛開發(fā)票。必要時(shí)登錄國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，查詢相關(guān)信息。
2、收票時(shí)，重點(diǎn)檢查納稅人識別號、名稱、稅率等是否正確，開票項(xiàng)目與實(shí)際是否相符，備注欄有無特殊要求，是否加蓋了發(fā)票專用章等。如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)暫緩申報(bào)抵扣，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)。
3、付款時(shí)，注意使用對公賬戶。如果對方提供的銀行賬戶信息與發(fā)票上注明的信息不一致時(shí)，應(yīng)暫緩付款，對該業(yè)務(wù)做進(jìn)一步核實(shí)。
4、購進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)。一旦對方虛開增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>
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24個(gè)發(fā)票自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
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